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• stadi
• Parte 1 Comprensione del gap di acquisizione
• Parte 2 Contabilità per il gap di acquisizione

In questo articolo: Comprensione del gap di acquisizione Booking del gap di acquisizione 5 Riferimenti

La perdita di acquisizione è un tipo di bene immateriale che aumenta quando una società acquisisce le intere azioni di un'altra impresa. Poiché le acquisizioni vengono create per aumentare il valore di una società fusa, il prezzo di acquisto della società spesso supera il valore totale del mercato della società acquisita. Questa differenza tra il valore di mercato e il prezzo di acquisto è chiamata avviamento ed è necessaria per mantenere l'equilibrio dei registri contabili della capogruppo. Imparare a tenere conto del divario di acquisizione ti consentirà di registrare correttamente le acquisizioni nel bilancio.

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Parte 1 Comprensione del gap di acquisizione

1. 
   

   
   Conoscere la differenza tra un bene materiale e immateriale. Il gap di acquisizione è considerato un bene immateriale. A differenza della proprietà materiale che è proprietà fisica come proprietà, macchinari o veicoli, la proprietà immateriale è proprietà che non può essere influenzata come nomi di marchi, diritti d'autore, brevetti o marchi.
   • Nella contabilità, i beni materiali e immateriali sono registrati in bilancio, poiché entrambi i tipi di beni hanno un valore.

2. 
   

   
   Calcola il valore contabile della società. Per comprendere il concetto di gap di acquisizione, è necessario comprendere il valore contabile. Il valore contabile è il valore dei beni materiali di un'azienda meno i debiti dell'azienda. Si chiama valore contabile perché è il valore dell'attività riconosciuta in bilancio.
   • Ad esempio, supponiamo che le attività materiali di una società valgano 2 milioni di euro e che i beni immateriali valgono 500.000 euro e debiti per 1 milione di euro. Ciò significa che il valore contabile è pari a 1 milione di euro (2 milioni di attività materiali meno 1 milione di debiti).
   • Il valore della proprietà di un'azienda è pari al suo costo originale.
   • Si noti che il valore contabile di un'azienda non è necessariamente uguale al valore di mercato (chiamato anche valore equo) dell'azienda o a ciò che il mercato sarebbe disposto a pagare. Ad esempio, nel nostro caso la società ha un valore contabile di 1 milione di euro, ma il mercato sarebbe disposto a pagare 3 milioni di euro.

3. 
   

   
   
   
   Scopri la definizione del gap di acquisizione. Quando una società viene riacquistata, l'avviamento è pari alla differenza tra il prezzo di acquisto e il valore equo della società. Il valore equo è il valore di mercato stimato di un bene, ma per questo esempio assumiamo che il valore equo sia uguale al valore contabile.
   • Ad esempio, supponiamo che la Società A desideri acquistare la Società B a $ 1 milione. Supponiamo che il valore contabile della società B sia di 500.000 euro. Poiché l'avviamento è pari alla differenza tra il prezzo di acquisto e il valore contabile, il divario di acquisto in questo caso sarebbe di 500.000 euro.
   • Il gap di acquisizione può esistere per diversi motivi. Una società può essere disposta a pagare più del valore contabile, poiché la società in questione realizza un ampio margine di profitto o ha una crescita dei profitti prospettica o un vantaggio competitivo molto grande.

Parte 2 Contabilità per il gap di acquisizione

1. 
   

   
   
   
   Determinare il valore equo della proprietà dell'azienda. Come accennato in precedenza, il valore contabile di una società non è sempre uguale al valore equo (o al valore di valutazione che qualcuno nel mercato sarebbe disposto a pagare per la società). Il primo passo è considerare il valore contabile dell'attività (o attività meno debito) e determinare il valore equo.
   • Ad esempio, il valore contabile della società in vendita è di 1 milione di euro. Tuttavia, date le forti condizioni di mercato, il valore equo sarebbe leggermente superiore a 1,5 milioni di euro. Ciò significa che le persone pagheranno 1,5 milioni di euro per questi 1 milione di euro di beni.
   • Il calcolo del valore equo è generalmente molto complesso e richiede conoscenze di base sufficienti e pertanto il valore equo di un'azienda viene spesso calcolato da un professionista certificato come un contabile o un analista finanziario.
   • In generale, il calcolo del valore equo richiede la conoscenza del prezzo di vendita di altri beni o attività simili. Uno degli approcci consiste nel calcolare la media di società simili messe in vendita, quindi posizionare il valore della società che sta per essere acquistato al di sopra di questo valore medio, a seconda della qualità della società.
   • In questo articolo, il termine valore equo è usato nel senso di valore di mercato.

2. 
   

   
   Somma i valori di tutti i beni acquisiti. Dopo aver determinato il valore equo dei beni, è possibile sommarli. Ad esempio, supponiamo che la società che sta per essere acquisita abbia 200.000 euro di capitale tangibile, 500.000 euro di liquidità e 800.000 euro di inventario.
   • Il valore equo delle attività della società sarà quindi di 1,5 milioni di euro.

3. 
   

   
   Sottrai il valore dei debiti dell'azienda dalle attività. Se la società ha debiti di 500.000 euro e li sottrai da 1,5 milioni di euro di attività, otterrai l'importo del fair value del valore contabile della società che sarebbe di 1 milione di euro.
   • Significa semplicemente che se si sottraggono le passività patrimoniali dell'azienda per ottenere il valore contabile e si determina ciò che il mercato pagherebbe in teoria per tali attività, il risultato in questo caso sarebbe di 1 milione di euro.

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   Sottrarre il valore equo del prezzo di acquisizione per calcolare l'avviamento. Il divario di acquisizione è definito come la differenza tra il valore equo e il valore contabile dell'impresa. Per calcolare l'avviamento, è sufficiente sottrarre le attività totali dal prezzo di acquisizione dell'azienda. Il risultato è sempre un numero positivo.
   • Ad esempio, supponiamo che una società acquisti un'altra società a 1.000.000 di euro. Se il valore equo della società acquisita è di 800.000 euro, l'ammontare del gap di acquisizione sarebbe di 200.000 euro (1.000.000 - 800.000).

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   Registrare l'operazione nel giornale di registrazione per tenere conto dell'acquisizione. Dopo aver determinato il valore del divario, aprire il software in uso per inserire le operazioni appropriate nel registro.
   • Continuando con l'esempio sopra, la società accrediterà il conto della proprietà acquisita di 800.000 euro, accrediterà il conto del gap di acquisto di 200.000 euro e quindi addebiterà il conto in contanti di 1.000.000 di euro. Il gap di acquisizione è un bene immateriale in bilancio.
   • Queste serie di registrazioni rappresentano un afflusso di € 800.000 sulle attività in bilancio, un afflusso di € 200.000 nel conto di disinvestimento dell'acquisizione e un deflusso di € 1 milione di liquidità, che riflette l'acquisizione della società.

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   Testare l'ammortamento del gap di acquisizione ogni anno. Ogni anno, la riduzione di valore del gap di acquisto deve essere testata per vedere se c'è una perdita di valore. La perdita di valore si verifica quando qualcosa di brutto accade all'azienda, con conseguente calo del valore equo delle sue attività al di sotto del valore contabile. Quando ciò si verifica, il valore della differenza tra il valore equo e il valore contabile deve essere dedotto dall'avviamento.
   • Ad esempio, supponiamo di aver acquistato l'attività a 1,5 milioni di euro con una decapitalizzazione di 500.000 euro e 1 milione di euro come valore contabile. Se le vendite calano drasticamente, queste partecipazioni non avranno più un valore di 1 milione. Se il valore equo diminuisce a 800.000, è necessario ridurre l'avviamento di 200.000 per riflettere il calo del valore delle attività.

7. 
   

   
   Registrare la transazione corrispondente all'ammortamento del divario di valutazione sul giornale. Se il divario di acquisto è ammortizzato, il suo funzionamento deve apparire sul giornale. Per registrare la transazione, accreditare sul conto svalutazione il valore di ammortamento e addebitare la differenza di acquisto dello stesso importo. Ciò rappresenta una diminuzione del gap di acquisizione utilizzando il conto svalutazione come conto di controparte delle attività.